• Логин:
  • Пароль:

Проблемы задолженности розничной торговли -

Продолжается подписка на наши издания! Вы не забыли подписаться? Указанные расчеты носят название дебиторской задолженности, которая, в зависимости от сроков ее погашения, относится к краткосрочной текущей задолженности со сроком погашения до одного года включительно или долгосрочной задолженности со сроком погашения свыше одного года.

В последнее время из-за ряда факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

Объективно на это повлияли переход страны на рыночные отношения и принятие новых законодательных актов, которые увеличили значение договорных обязательств сторон, участвующих в сделке. Кроме того, на это оказывает влияние состояние платежей в стране и, как следствие, принятие государством ряда нормативных актов, направленных на обеспечение правопорядка при осуществлении расчетов за поставку продукции, а также желание многих организаций производить расчеты без использования денежных средств.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете организации отражается как следствие ее гражданских обязательств, возникающих в результате определенной сделки. Сделка, оформленная, как правило, договором, представляет собой определенное действие участвующих в ней субъектов юридических и физических лицрезультатом которого является возникновение товарных и денежных обязательств. Поскольку предметом данной статьи являются денежные обязательства, выступающие в форме дебиторской задолженности организации, отгрузившей продукцию, рассмотрим по возможности все факторы, влияющие на порядок ее отражения в учете, оценки и погашения.

В обобщенном виде данные факторы представляют собой правила и нормы, установленные:. Рассмотрим влияние этих факторов на порядок учета, оценки и погашения дебиторской задолженности на следующих стадиях ее учета:. Постановка на бухгалтерский учет дебиторской задолженности является результатом продажи реализации организацией-кредитором своей продукции другим юридическим или физическим лицам. Как следствие, этого, данный показатель находит отражение в бухгалтерском учете:.

Дату отражения дебиторской задолженности в бухгалтерском учете определяют правила, установленные следующими нормативными актами. Федеральный закон от 21 ноября г. Согласно этому закону, все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов.

Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно по ее окончании. Порядок исполнения сторонами денежных обязательств определяется договором и только в случае недостаточности или неясности установленных им условий исполнение обязательств должно производиться в соответствии с иными дополнительными условиями.

Например, выручка от реализации продукции принимается для учета не только при условии отгрузки продукции, но и после предъявления к оплате расчетных документов. Следовательно, если продукция отгружена, но расчетные документы не предъявлены поставщиком покупателю к оплате, выручка для целей бухгалтерского учета отсутствует. Однако, если в договоре определен срок предъявления расчетных документов к оплате, он может быть принят за основу для определения показателя выручки.

Превышение установленного срока будет рассматриваться как нарушение норм налогового законодательства, а также принципа начисления при отражении операций в бухгалтерском учете. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 26 декабря г. Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденная приказом Минфина России от 12 ноября г.

При продаже продукции по договору комиссии или поручения кроме организаций, занятых в розничной торговле, общественном питании и аукционной торговле выручка отражается на дату получения извещения от комиссионера или поверенного об отгрузке продукции покупателю. При этом время для получения извещения не должно превышать разумный срок прохождения таких документов. Наряду с этим, согласно Инструкции о годовой отчетности, организации, установившие в договоре поставки отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией и риска ее случайной гибели от организации к покупателю заказчикумогут определять в бухгалтерском учете выручку на дату поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции на расчетный счет в банке либо в кассу, а также на дату зачета взаимных требований по расчетам.

Постановление Правительства РФ от 5 августа г. Постановление Правительства РФ от 29 июля г. Таким образом, исходя из изложенного, дебиторская задолженность по отгруженной продукции ставится на учет одним из двух методов.

На дату отгрузки продукции и предъявления организацией-кредитором покупателям заказчикам расчетных документов к оплате. При этом делаются следующие записи:. На дату поступления денежных средств на расчетный счет за отгруженную продукцию. При использовании этого метода определения выручки дебиторская задолженность до момента поступления денежных средств оценивается по фактической себестоимости отгруженной продукции по фактическим производственным затратам; по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов; по прямым статьям расходов; по нормативной плановой производственной себестоимости.

При этом делаются следующие бухгалтерские записи:. Размер и порядок оценки дебиторской задолженности определяют следующие нормативные акты. ГК РФ, согласно которому денежные обязательства должны быть выражены в рублях.

При этом дебиторская задолженность всегда оценивается в сумме выручки от реализации продукции. После постановки дебиторской задолженности на учет организация-кредитор до срока ее оплаты решает следующие задачи, вытекающие из законодательных и нормативных актов:.

Данные решения, определяющие порядок учета дебиторской задолженности, принимаются организацией на основании положений следующих нормативных актов. Указ Президента РФ от 20 декабря г.

MACMILLAN PRESS LTD, Редакция Реклама Пресс-релизы Техподдержка Спецпроекты Вакансии. Ну и наконец, самое важное, что может и должно быть основой пересмотра кредитной политики компании в отношении клиентов или политики по управлению дебиторской задолженностью, — это деление всех клиентов по двум типам рисков. Просроченная задолженность 0 дн. Таким образом, исходя из изложенного, дебиторская задолженность по отгруженной продукции ставится на учет одним из двух методов. Решение проблем оптимизации денежного оборота невозможно без обращения к фундаментальным экономическим категориям, лежащим в основе хозяйственной жизни. Финансовый анализ на заказ. Из-за снижения потребления непродовольственных товаров падение объемов продаж наблюдается в магазинах самой разной специализации, и им все сложнее обслуживать свои долги. Проблемы коммерческой деятельности в торговле в условиях рынка. Совершенствование методов управления оборотными средствами предприятия в условиях переходной экономики:

В противном случае сделка будет признана ничтожной. Кроме того, причинами признания сделки ничтожной могут явиться несвоевременное исполнение обязательств по расчетам и неистребование просроченной дебиторской задолженности в судебном порядке.

Вы точно человек?

Сомнительной признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором. Курсовые разницы могут также относиться на финансовые результаты единовременно в конце отчетного года.

Инструкция о годовой отчетности, согласно которой в составе внереализационных доходов и расходов отражаются суммовые разницы, возникшие при осуществлении организацией своих расчетов с покупателями в соответствии с заключенными договорами в условных денежных единицах.

Письмо Минфина России от 31 октября г. Инструкция Госналогслужбы России от 10 августа г. Отрицательные суммовые разницы при налогообложении не учитываются, в связи с чем валовая прибыль для целей налогообложения должна быть увеличена на сумму отрицательных суммовых разниц. По дебиторской задолженности, возникшей у организации-кредитора после 1 января года, принимается решение о сроке ее учета исходя из анализа ее законности, то есть исходя из признания или непризнания сделки ничтожной.

В данном случае формально для признания сделки законной достаточно правильно составленного договора, предусматривающего оплату отгруженной продукции со стороны покупателя в течение срока, не превышающего трех месяцев с даты получения им данной продукции. Однако наряду с этим, в случае просрочки организацией-покупателем оплаты продукции организация-кредитор должна предпринять меры по истребованию дебиторской задолженности путем направления претензии организации-покупателю, а затем предъявления искового заявления в арбитражный суд.

Непринятие таких мер может послужить для Федерального управления по делам о несостоятельности банкротстве причиной для признания сделки ничтожной. В случае, если просроченная дебиторская задолженность не была истребована в установленном порядке, необходимо по истечении четырех месяцев после получения продукции покупателем списать эту дебиторскую задолженность.

В соответствии с Указом Президента РФ от 20 декабря г. В случае оценки дебиторской задолженности в иностранной валюте в бухгалтерском учете делаются следующие записи:.

Дебиторская задолженность предприятия

В соответствии с налоговым законодательством курсовые разницы, отраженные на счете 80, учитываются в составе валовой прибыли, подлежащей налогообложению. В случае оценки дебиторской задолженности в условных денежных единицах и принятия решения о выявлении суммовой разницы ежемесячно в бухгалтерском учете делаются следующие записи:.

В соответствии с налоговым законодательством положительные суммовые разницы, отраженные на счете 80 за минусом НДСучитываются в составе валовой прибыли, подлежащей налогообложению, а суммы отрицательных суммовых разниц не уменьшают налогооблагаемую прибыль. При обеспечении дебиторской задолженности векселем в момент ее возникновения или в течение срока ее учета делаются следующие записи:.

Резерв образуется только в конце года по состоянию на 31 декабря и учитывается в течение следующего отчетного года. В случае неиспользования резерва в течение следующего отчетного года он присоединяется к финансовым результатам.

При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:. В результате создания указанного резерва сумма дебиторской задолженности, по которой он образован, отражается в балансе по остаточной стоимости по договорной стоимости за вычетом суммы резерва. Следует отметить, что резерв сомнительных долгов образуется только по дебиторской задолженности, являющейся законной, то есть по задолженности, возникшей по сделке, которую нельзя признать ничтожной.

При налогообложении прибыли отчисления в резерв сомнительных долгов принимаются в составе убытков организации. Погашение дебиторской задолженности производится, как правило, в порядке, определенном договором, содержащим все существенные условия сделки.

К существенным условиям, наряду с предметом сделки, также могут относиться:. Наряду с договором на данную операцию оказывают влияние нормы, установленные следующими документами. В учете делается запись:. При переуступке права требования дебиторской задолженности третьему лицу у организации-кредитора в бухгалтерском учете делаются следующие записи:.

При отгрузке продукции с частичным зачетом в ее оплату полученного от покупателя имущества материалов, оборудования, работ, услуг делаются следующие записи:. При проведении аудита и оказании консультативных услуг часто возникает вопрос о порядке списания организациями-кредиторами невостребованной дебиторской задолженности. Анализ действующего законодательства по данному вопросу показывает, что в настоящее время существуют две формы списания невостребованной дебиторской задолженности.

Как показывает практика, применение этих форм вызывает определенные сложности у бухгалтеров предприятий-кредиторов, поэтому считаем целесообразным рассмотреть в настоящей статье основные положения гражданского законодательства и законодательства по учету и отчетности, регулирующие порядок списания организациями кредиторами невостребованной дебиторской задолженности.

Одним из таких условий является срок исполнения обязательства, вытекающего из заключенного договора. Если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода ст.

В противном случае наступает просрочка должника ст. Для правильного исчисления срока исковой давности решающее значение имеет установление начального момента течения срока давности. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. В этот момент кредитору уже известно, что обязательство должно быть исполнено и что исполнение не последовало. Следует отметить, что, помимо общего срока исковой давности, законом предусмотрено и применение сокращенных или более длительных по сравнению с общим сроков исковой давности.

В новом ГК РФ г. Он заменен общей отсылкой к законам, предусматривающим такие специальные сроки. Статьей ГК РФ введено новое правило, согласно которому предприятие вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих прав по истечении срока исковой давности при условии, что другой стороной не сделано заявление о применении исковой давности до вынесения судом решения.

На практике это означает, что истечение срока исковой давности до предъявления иска может служить основанием для отказа в удовлетворении исковых требований истца только в том случае, если соответствующее заявление было сделано ответчиком в споре. Таковы общие положения гражданского законодательства, посвященные исковой давности. Нормативные документы по учету и отчетности устанавливают следующие требования к порядку списания организациями-кредиторами дебиторской задолженности. Пунктом 61 Положения о бухгалтерском учете и отчетности, утвержденного Приказом Министерства финансов 1Ф от Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Как предусмотрено Положением, в следующем отчетном году непогашенная дебиторская задолженность подлежит списанию за счет созданного резерва. Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности организации. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации. Подробно вопросы инвентаризации расчетов изложены в Приказе Минфина РФ от Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, включая суммы дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами. Акт составляется по форме, приведенной в Приложении к Приказу, и должен включать в обязательном порядке информацию о задолженности, подтвержденной или неподтвержденной дебитором, о задолженности с истекшим сроком исковой давности.